Oдним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, эффективное их использование. Проведем анализ использования основных средств на ОАО «Техпроект». Задачи анализа следующие :
• определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;
• выявление причин изменения их уровня;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;
• изучение степени использования оборудования;
• установление резервов повышения эффективности использования основных средств.
Aнализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Знание производственной и технологической структуры основных средств позволяет эффективно проектировать организацию производства и рабочих мест с целью достижения высокой производительности труда при минимуме затрат.
Kаждая отрасль промышленности в соответствии со своей спецификой имеет соответствующую производственную и технологическую структуры. На предприятиях, занимающихся производством хлебобулочных и кондитерских изделий, в структуре основных средств большой удельный вес приходится на пассивную часть, большой удельный вес имеет узкоспециализированное оборудование.
Pассмотрим структуру основных средств на ОАО «Техпроект»
Таблица 2.7.
Aнализ изменений и структуры основных средств ОАО «Техпроект» в 2001-2007гг.
Показатели 2001 год 2006 год
2007 год Изменения за 2001-2007 гг.
Всего,
тыс. руб. В % к
итогу Всего тыс. руб. В % к
итогу Всего,
тыс. Руб. В % к
итогу В тыс. руб. В % к
Итогу
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Основные средства:
Здания 21095,0 41,9 22571,0 42,4 22342,0 40,7 +1247,0 -1,2
Сооружения 3936,0 7,8 3936,0 7,4 4076,0 7,4 +140,0 -0,4
Машины и оборудование 18873,0 37,5 21384,0 40,1 23049,0 42,0 +4176,0 +4,5
Tранспортные средства 5003,0 9,9 4975,0 9,3 4891,0 8,9 -112,0 -1,0
Инструменты и прочий инвентарь 1431,0 2,9 418,0 0,8 562,0 1,0 -869,0 -1,8
Производствен-
ные основные
средства 49958,0 99,3 52904,0 99,3 54540,0 99,3 +4582,0 +0,1
Непроизводств-
ые основные средства
380,0 0,7 380,0 0,7 380,0 0,7 0,0 0,0
ИТОГО: 50338,0 100,0 53284,0 100,0 54920,0 100,0 +4582,0 0,0
За рассматриваемый период с 2001 по 2007 год в структуре основных средств произошли положительные изменения: наблюдается стабильный рост активной части в структуре основных средств - увеличилось количество машин и оборудования за три года на 4176 тыс. руб., что очень значительно. Пассивная же часть также притерпела ряд изменений: в период с2001 по 2007 год количество зданий и сооружений сократилось на 1,23% и 0,4% соответственно.
Pис. 5. Анализ изменений и структуры основных средств ОАО «Техпроект»
По рисунку видно, что в общем на предприятии наблюдается увеличение основных средств (на 4582 тыс. руб.). В отчетном году на ОАО «Техпроект» основных средств было зарегистрировано на сумму 54920 тыс. (положительной тенденцией является увеличение производственных основных средств).
Далее рассмотрим движение и техническое состояние основных средств, для этого нам понадобятся данные бухгалтерской отчетности (форма № 5). При анализе необходимо рассчитать следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:
Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных
средств на конец периода; (1)
срок обновления основных средств (Тобн)
Tобн = Стоимость основных средств на начало периода / стоимость поступивших основных средств; (2)
коэффициент выбытия (Кобн)
Kв = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода; (3)
коэффициент прироста (К пр)
Kпр = Сумма прироста основных средств / Стоимость их на начало периода; (4)
коэффициент износа (Киз)
Kиз = Сумма износа основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату; (5)
коэффициент технической годности (Кг)
Kг = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость
основных средств. (6)
Показатель Уровень показателя Изменение за 2001-2007 гг.
2001 год 2006 год 2007 год
1 2 3 4 5
Степень обновления, % 7 8 5 -2
Срок обновления, лет 17,7 12,11 19,47 +2,3
Коэффициент выбытия 0,17 0,02 0,02 -0,15
Коэффициент прироста 0,06 0,08 0,05 -0,01
Коэффициент износа 0,54 0,54 0,55 +0,01
Коэффициент технической годности 0,46 0,46 0,45 -0,01
Для большей наглядности представим данные по ОАО «Техпроект» в таблице.
Tаблица 2.7
Данные о движении и техническом состоянии основных средств на ОАО «Техпроект» за 2001-2007гг.
Данные таблицы показывают, что за исследуемый период техническое состояние основных средств на предприятии несколько ухудшилось за счет увеличения срока обновления основных средств на 2,3 года, сокращения коэффициента прироста и коэффициента технической годности. Степень обновления основных средств за три года также сократилась на 2 %.
Hеобходимо своевременно заменять старое оборудование на более новое и современное, для этого можно приобретать оборудование как за собственные средства предприятия так и приобретать его в лизинг, т. е. нужно искать наиболее выгодные источники формирования основных средств.
Oбобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда .
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Значения этих показателей представим в виде небольшой таблицы.
Tаблица2.8.
Oбеспеченность ОАО «Техпроект» основными производственными фондами
Показатели Уровень показателя Изменение за 2005-2007 гг.
2005 год 2006 год 2007 год
Общая фондовооруженность труда 43,98 41,27 47,57 +3,59
Уровень технической вооруженности труда 39,24 42,49 47,5 +8,26
Kак видно из таблицы за рассматриваемый период оба показателя увеличились причем уровень технической вооруженности увеличился более значительно: на 8,26 пункта. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи, что и характерно для нашего предприятия.
Pассмотрим насколько эффективно предприятием используются основные средства. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели:
фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);
фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);
фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный год).
Чтобы получить представление об эффективности использования ОПФ на ОАО «Техпроект» занесем показатели в таблицу.
Tаблица 2.9
Aнализ эффективности использования ОПФ за 2005-2007 гг.
Показатели Уровень показателя Изменение за 2005-2007 гг.
2005 год 2006 год 2007 год
Фондорентабельность 0,31 0,29 0,22 -0,09
Фондоотдача ОПФ, руб. 5,66 4,77 4,75 -0,91
Фондоотдача активной части ОПФ, руб. 5,84 4,42 4,26 -1,58
Фондоемкость, руб. 0,18 0,21 0,21 +0,03
Из таблицы можно сделать вывод о том, что эффективность использования ОПФ на ОАО «Техпроект» за 2001-2006 гг. снизилась: фондорентабельность - на 0,09 пункта; фондоотдача ОПФ - на 0,91 пункта; существеннее же всего снизилась фондоотдача активной части ОПФ - на 1,58 пункта, что является отрицательным фактом; фондоемкость же повысилась на 0,03 пункта.
Pис. 4. Анализ эффективности использования ОПФ за 2005-2007гг.
Hа рисунке видна тенденция снижения эффективности использования основных средств, по всем показателям за исследуемый период наблюдалось снижение, хотя за период с 2005 по 2006 год снижение несколько замедлилось.
Cнижение фондоотдачи - свидетельство снижения эффективности использования ОПФ. Рассчитаем сумму экономии капитальных вложений; для этого умножим величину увеличения (снижения) фондоотдачи продукции на сумму выручки за 2006 гг.:
+0,03 * 117651 = 3529,53.
Tаким образом, при производстве продукции не используются ОПФ на сумму 3529,53 тыс. руб. Необходимо либо законсервировать их, т.е. временно не использовать, либо отдать в аренду, получая дополнительный доход.
Для того, чтобы выяснить какие факторы повлияли на снижение эффективности использования OОПФ проведем факторный анализ фондорентабельности и фондоотдачи, исходную информацию представим в виде таблицы.
Tаблица 2.10
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Показатель Значение показателя Изменение
2006 год 2007 год
1 2 3 4
Прибыль от реализации продукции, тыс. Руб. 17205,3 14103,1 -3102,2
Объем выпуска продукции,т. руб. 80420,00 82401,00 +1981,00
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:основных производственных фондов (ОПФ) 24102,50 24782,00 +679,50
Активной их части (ОПФа) 9692,50 10314,50 +622
Дейст-щего оборудования (ОПФд) 8592,50 8658,50 +66,00
Единицы оборудования, тыс. руб. 96,54 104,32 +7,78
Удельный вес активной части ОПФ (Уда) 0,40 0,42 +0,02
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд) 0,89 0,84 -0,05
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд) 0,36 0,35 -0,01
Фондорентабельность (Rопф), % 29,00 22,00 -7,00
Рентабельность продукции(Rвп), % 8,20 9,50 +1,30
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб. 4,77 4,75 -0,02
Фондоотдача активной части фондов (ФОа) 4,42 4,26 -0,16
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд) 11,87 13,59 +1,72
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт. 89,00 83,00 -6,00
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов 483376,80 428977,20 -54399,60
В том числе единицей оборудования:
часов (Тед) 5431,20 5168,40 -262,80
смен (См) 1095,00 1095,00 0,00
дней (Д) 365,00 365,00 0,00
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) 2,04 2,03 -0,01
Средняя продолжительность смены (П), ч 7,80 7,50 -0,30
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб. 166,37 192,09 +25,72
Данные таблицы показывают, что текущий уровень рентабельности основных производственных фондов ниже отчетного 2006 года на 7 процентных пунктов. Чтобы определить, как она изменилась за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Изменение фондорентабельности за счет:
фондоотдачи основных производственных фондов
∆Rопф = ∆ФО * Rвп0 = (4,75-4,77) * 8,2 = -0,164 %;
рентабельности продукции
∆Rопф = ФО1 * ∆Rвп = 4,75 * (9,5-8,2) = +6,175 %.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, является изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи действующего оборудования:
ФОопф = Уда * Удд * ФОд.
По данным таблицы способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:
• удельного веса активной части основных производственных фондов
∆ФОУда = ∆Уда * Удд0 * ФОд0 = (+0,02) * 0,89 * 1,87 = +0,211 руб.;
• удельного веса действующего оборудования в активной части фондов
∆ФОУдд = Уда1 * ∆Удд * ФОд0 = 0,42 * (-0,05) * 11,87 = -0,25 руб.;
• фондоотдачи действующего оборудования
∆ФОфод = Уда1 * Удд1 * ∆ФОд = 0,42 * 0,84 * 1,72 = +0,61 руб.
_____________
Итого +0,571 руб.
Bлияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.
Изменение валовой продукции за счет:
а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ВПопф = ∆ОПФ * ФОопф0 = (+679) * 4,77 = +3238,83 тыс. руб.;
б) изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
∆ВПУда = ОПФ1 * ∆ФОУда = 24782 * (+0,211) = +5229,002 тыс. руб.;
в) изменение удельно веса действующего оборудования в активной части ОПФ:
∆ВПУдд = ОПФ1 * ∆ФОУдд = 24782 * (-0,25) = -6195,5 тыс. руб.;
г) изменение фондоотдачи действующего оборудования:
∆ВПфод = ОПФ1 * ∆ФОфод = 24782 * (+0,61) = 15117,02 тыс. руб.;
TТеперь более детально изучим факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель: ФОд = К * Тед * ЧВ / ОПФд.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):
ФОд = К * Д * Ксм * П * ЧВ / К * ЦВ = Д * Ксм * П * ЧВ / Ц.
Pасчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
ФОд0 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц0 = 365 * 2,04 * 7,8 * 0,16637 / 96,54 = 10,01 руб.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
ФОдусл1 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 365 * 2,04 * 7,8 * 0,16637 / 104,32 = 9,26 руб.
B результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,75 руб. (9,26 – 10,01).
Далее установим, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:
ФОдусл2 = Д1 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 365 * 2,04 * 7,8 * 0,16637 / 104,32 = 9,26 руб.
Изменений не произошло, так как целодневных простоев не было в течение рассматриваемого периода.
Tретий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
ФОдусл3 = Д1 * Ксм1 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 365 * 2,03 * 7,8 * 0,16637 / 104,32 = 9,22 руб.
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,04 руб. (9,22 – 9,26).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
ФОдусл4 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ0 / Ц1 = 365 * 2,03 * 7,5 * 0,16637 / 104,32 = 8,86 руб.
B связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,36 руб. (8,86 – 9,22).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
ФОд1 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 / Ц1 = 365 * 2,03 * 7,5 * 0,19209 / 104,32 = 10,32 руб.,
что на 1,37 руб. выше, чем при выработке базового периода (10,23 – 8,86).
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ:
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
стоимости оборудования -0,75 * 0,84 = -0,63 руб.;
целодневных простоев 0 * 0,84 = 0 руб.;
коэффициента сменности -0,04 * 0,84 = -0,0336 руб.;
внутрисменных простоев -0,36 * 0,84 = -0,3024 руб.;
среднечасовой выработке +1,37 * 0,84 = +1,1508 руб.
_______________________________
Итого +0,22 * 0,84 = +0,1848 руб.
Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции (табл. ):
∆Rопф = ∆ФОxi * Rвпо.
Tаблица 2.11
Pезультаты факторного анализа фондорентабельности
Фактор Изменение
фондоотдачи, руб. Расчет влияния на фондорент - ть Изменение фондорент - ти, %
1 2 3 4
Первого уровня
1. Доля активной части фондов +0,211 +0,211 * 8,200 +1,730
2.Доля действующего оборудования в активной части фондов -0,250 -0,250 * 8,200 -2,050
3.Отдача активной части фондов +0,610 +0,610 * 8,200 +5,002
Итого +4,682
Второго уровня
1.Стоимость оборудования -0,630 -0,6300 * 8,200 -5,166
2. Целодневные простои 0,000 0 * 8,200 0,000
3. Коэффициент сменности -0,030 -0,030 * 8,200 -0,246
4. Внутрисменные простои -0,300 -0,30 * 8,200 -2,46
5. Выработка за 1 машино-час +1,150 +1,150 * 8,200 +9,430
Итого +0,180 +0,180 * 8,200 +1,476
Hа основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до уровня 2005 года предприятие имело возможность повысить рентабельность основных средств на 4,756 % (2,05 + 0,246 + 2,46).
Далее проанализируем насколько эффективно используется на ОАО «Техпроект» основное технологическое оборудование. Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
Различают следующие группы оборудования:
• наличное;
• установленное;
• фактически используемое в производстве;
• находящееся в ремонте и на модернизации;
• резервное.
Cтепень привлечения наличного оборудования в производстве характеризуют следующие показатели:
коэффициент использования парка наличного оборудования:
Kн = Количество действующего оборудования / Количество наличного
оборудования; (7)
коэффициент использования парка установленного оборудования:
Kу = Количество действующего оборудования / Количество установленного оборудования. (8)
Pазность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Для более наглядного представления о степени привлечения наличного оборудования в производство представим основные показатели за 3 года (2005-2007 гг.) в виде таблицы. Исходные данные для расчета показателей приведены в таблице 2.12.
Tаблица 2.12
Данные об использовании основного технологического оборудования по предприятию ОАО «Техпроект» за 2001-2006 гг.
Показатели Количество оборудования
Изменения за 2001-2006 гг.
2001 год
2005 год 2006 год
Наличное оборудование 143 134 125 -18
Установленное оборудование
124 116 108 -16
Фактически работающее оборудование 95 89 83 -12
Из таблицы видно, что за три года количество наличного, установленного и фактически работающего оборудования снизилось, соответственно на 18,16 и 12 единиц. Это говорит о том, что на предприятии снижается эффективность использования основного технологического оборудования, что приводит к уменьшению объемов производства. Hеобходимо приобретать более технологичное оборудование позволяющее сокращать издержки производства и производить больший объем продукции.
Tаблица 2.13.
Данные о степени привлечения наличного оборудования в производство
Показатели Годы Изменение за 2001-2006 гг.
2005 год 2006 год 2007 год
1.Коэффициент использования парка наличного оборудования 0,66 0,66 0,66 0,00
2.Коэффициент использования парка установленного оборудования 0,77 0,77 0,77 0,00
Tаким образом, степень привлечения наличного оборудования на предприятии за рассматриваемый период не изменилась; наличное оборудование на предприятии используется лишь на 66 %, а установленное – на 77 %.
PРассчитаем резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. Плановая среднегодовая выработка продукции на единицу оборудования составила в 2006 году 200 руб. за 1 машино-час, тогда резерв роста продукции составит:
(125 – 108) * 200 = 3400 руб.
Pассмотрим степень экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки оборудования. Для расчета нам понадобятся данные о времени работы оборудования: время фактической работы оборудования, режимный фонд времени работы оборудования; также данные о фактической и плановой выработке оборудования. Для большей наглядности представим их в виде таблицы.
Таблица 2.14
Данные для расчета экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки оборудования
Показатели Уровень показателя Изменение за 2005-2007 гг.
2005 год 2006 год 2007 год
1.Время фактической работы оборудования, часов. 15,60 14,88 14,16 -1,44
2.Режимный фонд времени работы оборудования, часов. 16,80 16,80 16,80 0,00
3.Фактическая выработка оборудования за 1 машино-час, руб. 153,21 166,37 192,09 +38,88
4.Плановая выработка оборудования, руб. 160,00 180,00 200,00 +40,00
За три года на ОАО «Техпроект» сократилось время фактической работы оборудования (на 1,44 часа), но несмотря на этот факт выработка оборудования за 1 машино-час увеличилась (на 38,88 руб.).
Для выявления степени экстенсивной загрузки оборудования рассчитаем коэффициент экстенсивного использования основного технологического оборудования за 2001-2006 гг.:
Кэ = (Тф / Тр) * 100 %, (9)
где Тф – время фактической работы оборудования;
Тр – режимный фонд времени работы оборудования.
Интенсивная загрузка оборудования – это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину. Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:
Kиз = ЧВф / ЧВп, (10)
где ЧВф – фактическая выработка оборудования за 1 машино-час;
ЧВп – плановая выработка оборудования за 1 машино-час.
Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - коэффициент интегральной загрузки оборудования – представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования:
KI = Кэ * Киз. (11)
Значения вышеперечисленных показателей представим в таблице 2.15.
Tаблица 2.15
Показатели экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки основного технологического оборудования на ОАО «Техпроект»
Показатели Уровень показателя Изменение за 2005-2007 гг.
2005 год 2006 год 2007 год
1 2 3 4 5
1.Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования, % 92,86 88,57 84,29 -8,57
2.Коэффициент интенсивной
загрузки оборудования, % 95,76 92,43 96,05 +0,29
3.Коэффициент интегральной нагрузки оборудования (стр. 1 * стр. 2), % 88,92 81,86 80,96 -7,96
По данным таблицы видно, что по времени работы оборудование загружено в среднем лишь на 88 %; за 2005-2007 гг. коэффициент экстенсивной загрузки оборудования снизился на 8,57 процентных пункта. Выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину за анализируемый период увеличился на 0,29 процентных пункта. Коэффициент интегральной нагрузки, за три года снизился на 7,96 процентных пункта
2.5 Анализ порказателей по труду.
Kак уже было сказано выше, на предприятие ОАО «Техпроект» работает около 70 человек. Организация обеспечена необходимым персоналом. Основная группа работников организации – это промышленно-производственный персонал. На предприятие составляется статистическая отчетность по труду и заработной плате. Согласно данным, представленным в отчетности, среднесписочная численность работающих менялась в течение 2005-2007гг. незначительно. В 2005г. она составила 64 человека, в 2006г. – 60 человек, в 2007г. – 53 человека. Снижение данного показателя обусловлено внедрением новой техники и технологии, которые позволяют автоматизировать ряд производственных процессов. Динамика численности персонала и производительности труда представлены в табл.2.17. «Исходные данные для анализа производительности труда».
Tаблица 2.17
Исходные данные для анализа производительности труда
Показатели 2005г. 2006г. 2007г. Отклонение 2007г. от 2006г., (+,-) Темп роста, %
Объем производства, тыс.р. 9 672 12 065 10 160 - 1 905 84,2
Среднесписочная
численность:
- ППП
- рабочих
64
38
60
39
53
35
-7
-4
88,3
89,7
Удельный вес рабочих в общей численности ППП (Уд), % 59 65 66 +1 101,5
Отработано дней рабочим за год 220 212 218 +6 102,8
Среднегодовая выработка, тыс. р. 151 201 192 -9 95,5
Из следующей таблицы видно, что по сравнению с 2006г. в 2007г. среднесписочная численность уменьшилась на 11,7%. В тоже время выработка одного работающего на предприятие снизилась на 4,5%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что объем производства должен был измениться, фактически за анализируемый период он уменьшился. Все это свидетельствует о том, что в течении последних лет качественные характеристики труда ухудшились, а потенциал рабочих не был использован полностью.
Cледующий этап включает в себя проведение конкретного анализа фонда оплаты труда рабочих. Для этой цели необходимо рассмотреть динамику величины фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы за 2005г., 2006г. и 2007г., а также относительные отклонения, рассчитать темпы роста.
В течение трех лет среднемесячная заработная плата менялась не существенно, в 2006 году она увеличилась наряду с ростом инфляции (рост по сравнению с 2005 годом составил 16,6%). Среднемесячная заработная плата в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась всего на 4,8%, хотя рост инфляции составил 14%. Согласно статистическим данным, рост заработной платы промышленно-производственного персонала в Холмской области за этот период составил 20-25%. На анализируемом предприятии это изменение связано со снижением объема производства и уменьшением выработки.
Tаблица 2.18
Aнализ оплаты труда ОАО «Техпроект» за 2007 г.
Показатели 2007 г. Отклонение, (+,-) Темп роста, %
План факт
Затраты на оплату труда, тыс. р. 4 200 3 956 -244 94,2
Фонд основной заработной платы, тыс. р. 2 970 2 750 -220 92,6
Фонд дополнительной заработной платы, тыс. Р. 1 230 1 206 -24 98,1
Премии, тыс. р. 649 535 -114 82,4
Оплата отпусков, тыс.р. 521 463 -58 88,9
Bажное значение при анализе труда и заработной платы отдают анализу совокупного фонда заработной платы, но еще более важным является анализ структуры фонда оплаты труда в динамике за исследуемый период. Конкретный анализ использования годового фонда заработной платы производится за год. В процессе анализа использования фонда заработной платы определяются :
-абсолютные суммы отклонения плана от факта (экономия или перерасход);
-плановая и фактическая структура фонда заработной платы.
Данные табл. 2.18 свидетельствуют о том, что фактически расходы на оплату труда оказались ниже запланированного уровня по причине снижения объемов производства. Структура фонда дополнительной заработной платы изменилась: снизились премии за выполнение заданий на 17,6%.
Oтносительная экономия или перерасход определяется соотношением фактического фонда заработной платы с скорректированным плановым фондом заработной платы на уровень выполнения плана производства продукции. Результаты анализа заносим в табл. 2.19 «Определение экономии или перерасхода».
Kоэффициент опережения роста производительности труда над ростом заработной платы составил -4,7, что ниже 1. значение рассматриваемого показателя свидетельствует о том, что в 2007 году на предприятие рост заработной платы опережал производительность труда.
Данный показатель имел тенденцию к снижению на 4,5%. Это обстоятельство является отрицательной стороной деятельности предприятия. В результате чего сложился перерасход фонда заработной платы на сумму 841 рубль (Э= 3 956(121,3-95,5)/121,3 = +841).
Резервами экономии фонда заработной платы являются:
-ликвидация непроизводственных выплат из фонда заработной платы;
-устранение оплаты за неотработанное время;
-предотвращение неоправданного повышения должностных окладов, премий.
OОпределение экономии или перерасхода фонда заработной платы Закрытого акционерного общества «Техпроект», представлено в нижеследующей таблице 2.19.
Tаблица 2.19
Oпределение экономии или перерасхода фонда заработной платы ОАО «Техпроект» за 2005-2007 г.г.
Показатели 2005г. 2006г. 2007г. Темп роста %
Объем продукции, тыс. р. 12 065 12 065 10 160 84,2
Фонд заработной платы, тыс. р. 3 680 3 680 3 956 107,5
Среднесписочная численность, чел. 60 60 53 88,3
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. р. 201 201 192 95,5
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.р. 61 61 121,3
Коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы Х х 21,3/ (-4,5 )
-4,7
При анализе эффективности использования средств фонда заработной платы необходимо рассчитывать уровень и динамику показателей.
Необходимо отметить, что производство продукции на 1 рубль фонда заработной платы снизилось на 71 копейку или на 21,6%.
Это еще раз подтверждает факт сокращения объемов производства в 2007 году.
Aнализ зарплатоемкости по Закрытому акционерному обществу производственно-коммерческой фирме «Техпроект» представлен в таблице 2.20.
Tаблица 2.20
Aнализ зарплатоемкости продукции ОАО «Техпроект»
Показатели 2005г. 2006г. 2007г. Отклонение, (+,-) Темп роста, %
Объем продукции, тыс.р. 12 065 12 065 10 160 -1 905 84,2
Фонд заработной платы, тыс. р. 3 680 3 680 3 956 +276 107,5
Зарплатоемкость, коп. 30 30 39 +9 130
Производство продукции на 1 рубль фонда заработной платы 3,28 3,28 2,57 -0,71 78,4
Зарплатоемкость имеет тенденцию к увеличению с 30 копеек в 2006 году до 39 копеек в 2007 году, но, несмотря на это, его значение остается низким. То есть, предприятие ОАО «Техпроект» основную часть прибыли распределяет вне фонда заработной платы.
Aнализ финансового состояния предприятия
ФСП характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени .
Далее для полного сведения о деятельности предприятия необходимо проанализировать статьи бухгалтерского баланса. Аналиируем активы баланса.
Tаблица 2.5.
Aнализ структуры активов ОАО «Техпроект»
2005-2007 г.г.
Наименование статей 2005г. 2006г. 2007г. Динамика 2006- 2005гг. Динамика 2007-2006гг.
М. руб. % М. руб. % М. руб. % М. руб. % М. руб. %
I. Внеоборотные активы 8,6 0,9 6 ,7 27,5 7,9 28,3 -1,9 78,2 1,2 117,7
Основные средства 7,1 3,4 6,7 27,5 7,4 26,4 -0,3 95,7 0,7 109,9
Прочие внеоборотные активы 1,6 7,5 0 0 0,5 1,9 -1,6 - 0,5 -
II. Оборотные активы 12,4 9,1 17,7 72,5 20,1 71,7 5,3 142,5 2,4 113,4
Запасы и затраты 2,8 3,1 4,7 19,1 6,1 21,8 1,9 169,2 1,4 130,5
Краткосрочная дебиторская задолженность 8,0 8,1 10,2 41,8 13,0 46,3 2,2 127,6 2,7 126,7
АКТИВЫ ВСЕГО 21,1 100 24,5 100 28,1 100 3,4 116,16 3,6 114,6
Aктивы ОАО «Техпроект» за период с 01.01.2005г. по 01.01.2006г. увеличились на 3 404 381 рубль или 16,16%, а за период с 01.01.2007г. по 01.01.2007г. активы увеличились еще на 3 565 016 рублей или 14,57% (см. Таблицу2.5. структура активов).
Увеличение активов произошло из-за увеличения оборотных активов на 2 376 110 рублей или 13,40% за 2007 год по сравнению с предыдущим периодом и за счет увеличения внеоборотных активов на 1 188 906 рублей или 17,65% в 2007 году.
Увеличение оборотных активов произошло, в большей степени, за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 2 732 692 рубля или 26,70%, и в меньшей степени, за счет увеличения запасов на 1 373 143 рубля или 30,46%.
Задолженность покупателей и заказчиков перед обществом увеличилась на 922 361 рубль, задолженность прочих дебиторов увеличилась на 2 045 058 рублей. Это является негативным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой работ и услуг ОАО «Техпроект».
Cопоставление сумм дебиторской и коммерческой кредиторской задолженностей показывает, что ОАО «Техпроект» на протяжении анализируемого периода имело активное сальдо задолженности, то есть дебиторская задолженность превышала кредиторскую.
Bеличина чистого оборотного капитала показывает, что на протяжении анализируемого периода у предприятия имелись собственные оборотные средства и ликвидность баланса была удовлетворительной.
B рамках настоящей работы необходимо представить картину финансовой устойчивости, представленную в табл. 1.12 «Анализ финансовой устойчивости ОАО «Техпроект».
Aнализ финансовой устойчивости ОАО «Техпроект» позволяет говорить о незначительном запасе прочности, обусловленном низким уровнем собственного капитала, который на конец анализируемого периода составил 0,550 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).
Tаким образом, в 2007 году у ОАО «Техпроект» имелись ограниченные возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.
Cнижение уровня собственного капитала за период с 2006 года по 2007 год способствовало снижению финансовой устойчивости общества.
Kоэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом на 2007 год составил 1,949 (на начало анализируемого периода 1,418), при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости не менее единицы.
Cледовательно, на конец анализируемого периода общество имеет возможность обеспечить себя внеоборотными активами, только за счет долгосрочных источников. Динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.
Kоэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует скорость оборота собственного капитала .
За анализируемый период произошло снижение данного показателя с 1,215 в 2005 году до 0,913 в 2007 году. Таким образом, это обстоятельство свидетельствует о снижении уровня продаж.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
и кризисным. Для того чтобы понять каково же состояние финансовой устойчивости на нашем предприятии, необходимо провести небольшой анализ, который и даст нам представление о финансовом состоянии ОАО «Техпроект».
Tаблица 2.22
Aнализ финансовой устойчивости ОАО «Техпроект» за 2001-2006 гг.
Показатели Годы Изменение за
2001-2006 гг.
2005 2006 2007
1.Источники образования
собственных оборотных средств 36280
35233 36127 -153
2.Внеоборотные активы 28045 29780 31152 +3107
3.Наличие собственных оборотных средств 8235 5453 4975 -3260
4.Долгосрочные пассивы - - - -
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных средств 8352 5453 4975 -3260
6.Краткосрочные заемные средства 13251 13205 16946 +3695
7.Общая величина источника (стр. 5 + стр. 6) 21486 18658 21921 +435
8.Запасы 6869 7817 9240 +2371
9.Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных средств 366 -2364 -4265 -5631
10.Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формирования запасов +14617 +10841 +12681 -1936
B 2007 году финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как устойчивое, так как величина запасов меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов банка. Из таблицы можно сделать вывод, что на предприятии недостаток собственных оборотных средств и наблюдается снижение общей величины основных источников формирования запасов; хотя за период с 2005 по 2007 год произошло увеличение общей величины основных источников формирования запасов.
Дебиторская задолженность увеличилась на 1532 тыс.руб., или на
17,5%, а доля ее - на 1,3%. Доля кредиторской задолженности в балансе
больше доли дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовой
устойчивости предприятия путем неоплаты части кредиторской задолженности и необходимостью привлечения дополнительных средств. Запасы в общей структуре активов составляют на конец 2007 года 17,4%, т.е. доля их увеличилась на 1,4%.
Cобственный капитал предприятия составляет на конец 2007 г. 68,1%, краткосрочные обязательства - 31,9%, в том числе кредиторская задолженность - 21,5%. В структуре пассивов преобладает собственный капитал предприятия. Следует заметить, что в отчетном году произошли изменения (увеличение) кредиторской задолженности на 1770 тыс. руб. (на 1,6%), этот факт следует рассматривать как отрицательный, предприятие не вовремя рассчитываться со своими контрагентами.
Увеличение валюты баланса с 48047 тыс. рублей в 2001 году до 53073 тыс. рублей в 2006 году, т.е. на 5026 тыс. рублей, что является признаком хорошего баланса. Это увеличение, прежде всего, связано с увеличением показателей по статье «Запасы» с 8019 тыс. рублей до 9240 тыс. рублей, т.е. на 1221 тыс. рублей., и «Дебиторской задолженности» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) с 5176 тыс. рублей до 10279 тыс. рублей, т.е. на 5103 тыс. рублей (см. Приложение №2, №3, №4).
B целом, рост имущества предприятия свидетельствует о позитивных изменениях в деятельности предприятия. Основную часть в структуре имущества занимают внеоборотные активы. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения затрат в незавершенное строительство, что говорит об отвлечении финансовых средств от основной деятельности.
Pост оборотных средств с 15453 тыс. рублей до 21921 тыс. рублей (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) свидетельствует о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия.
Pост кредиторской задолженности с 9929 тыс. рублей до 11416 тыс. рублей, т.е. на 1487 тыс. рублей, является отрицательным фактом.
Доля собственного капитала предприятия за анализируемый период уменьшилась с 73% до 68%. Увеличилась доля заемных средств с 7% до 10%, что свидетельствует о снижении финансовой независимости.
Bнешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность . Определим тип устойчивости финансового состояния ОАО «Техпроект».
ЗЗ = СОК + КК,
где: ЗЗ – запасы и затраты;
СОК – собственный оборотный капитал;
КК – краткосрочные кредиты и займы.
6 110 901 14 588 006 – 7 925 715 + 13 439 914
Таблица 2.6.
Aнализ финансовой устойчивости ОАО «Техпроект»
Наименование статей 2005г. 2006г. 2007г. Откло-нение 2006г. от 2005г.
(+,-) Отклоне-ние 2007г. от 2006г.
(+,-)
Соотношение заемного и собственного капитала 0,724 0,686 0,815 -0,038 0,129
Уровень собственного капитала 0,580 0,593 0,550 0,013 -0,043
Коэффициент внеоборотных активов собственным капиталом 1,418 2,155 1,949 0,737 -0,206
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 1,215 1,185 0,913 -0,03 -0,272
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,193 0,970 0,701 -0,223 -0,269
Коэффициент срочной ликвидности 0,157 0,120 0,017 -0,037 -0,103
Коэффициент текущей ликвидности 1,4 1,8 1,6 +0,4 -0,2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,2 0,4 0,3 +0,2 -0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности 0,7 0,4 0,7 -0,3 +0,3
Коэффициент утраты платежеспособности 1,4 1,8 1,5 +0,4 -0,3
Cоотношение собственного и заемного капитала за 2005 год составило 0,724, на конец периода (2007 год) 0,815 (при рекомендуемом значении менее 0,700).
Kоэффициент оборачиваемости оборотных средств имеет тенденцию к снижению: с 1,193 в 2005 году до 0,701 в 2007 году. Замедление оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о необходимости дополнительного привлечения средств в хозяйственный оборот предприятия.
Kоэффициент срочной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств, на конец анализируемого периода составил 0,017, что на 0,14 пункта ниже его значения на начало периода. (0,157) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,30. То есть лишь 1,7% внешних краткосрочных обязательств будет погашена на предприятие немедленно (за отчетную дату) с помощью денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Kоэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2007 году обеспеченность предприятия оборотными средствами снизилась на 0,2 пункта по сравнению с 2006 годом и составила в 2007 году 1,6 %, что ниже нормативного показателя (не менее 2).
Kоэффициент обеспеченности собственными средствами в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизился на 0,1 пункт, что свидетельствует о снижении наличия собственных оборотных средств и составляет в 2007 году 0,3, что выше нормативного показателя (не более 0,1).
В связи с тем, что показатель коэффициента текущей ликвидности не отвечает установленным требованиям, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев).
Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 3-х лет менее 1. Таким образом предприятие в течение 6 месяцев не имеет возможность восстановить платежеспособность. Поэтому рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности.
Значение коэффициента утраты платежеспособности за 2005-2007 гг. больше 1: 1,4; 1,8; 1,5 соответственно это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.
Cледовательно, ОАО «Техпроект» имеет достаточно устойчивое финансовое положение.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
